Налог на недвижимость Чехия
Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов,
поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей.
С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на
территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов,
полученных на ее территории.
Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и
распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний.
Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с
постепенным снижением до 24 % в 2006 году. Для инвестиционного, паевого
и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15% базы
налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех
случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной
капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по
страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно
уменьшить на стоимость подарков до 2000 крон (в школы, больницы и
т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой
системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в
зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг.
Основной тариф равен 19%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф
применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами,
в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000
000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.
НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992
Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом
подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные
международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые
иностранной транспортной фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в
пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров
- лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных
автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная
транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так
и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить
налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под
действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных
месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды
деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая
натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения
налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе
нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара
возникает со дня возникновения таможенного долга.
Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются
и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком,
освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную
стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках, подлежат
налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды
продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон
одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к
которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги,
медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за
аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на
добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся
деятельностью на территории Чешской Республики.
Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:
" на социальное страхование - 8%,
" на медицинское страхование - 4,5%,
" подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное и
медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника,
неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при
условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не
имеет собственных источников дохода).
Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату
" на социальное страхование - 26%,
" на медицинское страхование - 9%.
Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль
предприятия.
Дорожный налог
При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит
дорожный налог - в зависимости от вида автотранспорта и объема
двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Налог на недвижимость
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике.
Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог
рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге на недвижимость" (дополненный и
измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)
определен налог на недвижимость, в который входят:
" налог с участков (земельный),
" налог со строений.
Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
Налоговая ставка следующая:
" На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
" На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.
" На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.
При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.
Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:
" На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.
" На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.
" На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.
" На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;
" Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,
" Для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:
" 0,3 в селениях до 300 жителей
" 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,
" 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,
" 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,
" 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,
" 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,
" 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,
" 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Мариянске Лазне и Подебрады,
" 4,5 в городе Прага.
Налог на продажу недвижимости.
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 3% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Льготное налогообложение.
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
" пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
" освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
" создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
" предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
" предоставление субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
" продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.
Сроки ускоренного списания имущества, действующие с 1 января 1999 года
" 1 группа : 4 года (без изменений)
" 2 группа : сокращен с 8 до 6 лет
" 3 группа : сокращен с 15 до 12 лет
" 4 группа : сокращен с 30 до 20 лет
" 5 группа : сокращен с 45 до 30 лет
Начиная с 2004 года введена новая 6 группа списания административных зданий - 50 лет.
Соглашения об устранении двойного налогообложения.
Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.
