БИЗНЕС Налоговая в Чехии
Какие законы были изменены?Чего коснулись основные изменения?
Как изменены сроки оплаты налогов и страховых взносов?
Что это означает для плательщиков?
В соответствии, с принятием нового закона о деятельности по принятию платежей (zákona o platebním styku ) были также внесены изменения в законы , касающиеся налогов и других сборов в фискальные органы (zákon o správě daní a poplatků, zákon o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, zákon o pojistném na sociální zabezpečení, zákon o příspěvku na státní politiku zaměstnanosti).
Чего коснутся основные изменения?
Основные изменения касаются установления даты уплаты налога или сбора.
Правовой статус и налогообложение еднателя (jednatele) в 2009 году
Не секрет, что большая часть наших соотечественников, особенно после последних поправок и изменений в ческом законодательстве стали менять свой правовой статус учредителя (společnika), на статус jednatel (еднатель) или даже наемного сотрудника.
Так в чем же разница между этими правовыми статусами?
Начнем пожалуй, с того, что четко разграничим тип правовых отношений, которые могут существовать между физическим лицом и компанией.
Наиболее знакомое для нас понятие учредитель (společnik), и каких то особенных сложностей в восприятии его правового статуса у нас не возникает.
Несколько сложнее обстоит
дело с определением правового статуса jednatel (еднатель).
Ранее в статье «Кто такой jednatel
(еднатель)?»
мы указывали на то, что не всегда возможно найти равнозначный перевод
того или иного слова и\или понятия с ческого языка на русский.
Учет расходов по путевым листам (kniha jízd) VS фиксированные (паушальные) платежи
Президент Ческой Республики Вацлав Клаус подписал изменения к закону Zákon o správě daní a poplatků, (Zákon č. 337/1992 Sb.), в котором для предпринимателей закреплена возможность заменить учет затрат на транспортные средства далее (ТС) по путевым листам (knihu jízd) на ежемесячные фиксированные платежи.
Вопросы по данной проблематике:
Кто может воспользоваться новой (паушальной) методикой ведение учета расходов на ТС?
Размер фиксированных (паушальных) отчислений?
На какое количество автомобилей будет распространяться новая (паушальная) методика?
Не отменяет ли новая методика учета расходов, существовавшие ранее путевые листы (knihu jízd)?
Каким образом необходимо оформить переход на учет расходов по новой паушальной методике?
С какого момента можно заменить ведение учета посредствам путевых листов на паушальные отчисления?
Налоговая проверка в Чехии– права и обязанности сторон
При проведении налоговой проверки сотрудник налоговой службы контролирует размер налогооблагаемой базы или иные данные, которые позволяют проверить корректность предоставленных данных, при уплате налогов государству.
Налоговая проверка может происходить как в офисе налогоплательщика, так и в налоговом управлении. Данное решение принимает проверяющий орган из соображений целесообразности.
Права и обязанности налогоплательщика и проверяющего сотрудника регулируются установлениями закона č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, с учетом последующих дополнений.
Закон содержит информацию о правах и обязанностях налогоплательщика а также работника налоговой службы при проведении налоговой проверки.
Тарифные разряды (platové třídy) в Чехии
Тарифный разряд -группа оплаты (уровень оплаты)
труда работника, характеризуемая сложностью выполняемой им работы.
Тарифный разряд зависит от уровня квалификации, теоретических и
практических знаний, степени сложности выполняемых работ (обязанностей)
и ответственности. Эти требования заложены в тарифно-квалификационных
(квалификационных) характеристиках.
В Чехии существует 16 тарифных разрядов.
Katalog prací – cправочник профессий рабочих и должностей служащих Чехии
С 1 июля 2009 года в Чехии
вступил в силу новый «Katalog prací podle
povolání a platových tříd
ve veřejných službách a
správě»
это чешский аналог знакомого нам единого тарифно-квалификационного
справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС) и квалификационного
справочника должностей служащих (КСД).
Он служат для правильного отнесения выполняемых работ к конкретным
тарифным разрядам (должностям) и присвоения работникам соответствующей
квалификации.
«Katalog prací» представляет собой систематизированные перечни работ и профессий рабочих, которые объединены по признаку отраслевой принадлежности, а также должностей служащих и устанавливает круг должностных обязанностей и объем квалификационных требований, предъявляемых к руководителям, специалистам в связи с занятием соответствующей должности.
В квалификационных характеристиках содержатся описание основных, наиболее часто встречающихся работ. На основе квалификационных характеристик на каждом рабочем месте устанавливаются конкретное содержание, объем и порядок выполнения работ.
Гарантированная зарплата (zaručená mzda)
Понятие гарантированной зарплаты (zaručené mzdy) было введено в Чехии январе 2007 года в вводом в действие нового Трудового кодекса Чешской республики (zákoník práce), где в § 112 абзац. 2 было введено такое понятие как «минимальные квалификационные (зарплатные) тарифы».
Подробно о «Тарифной системе в Чехии» можно прочитать здесь.
Гарантированной зарплатой
является заработная плата или оклад работника, получение которых
гарантируется работнику Трудовым кодексом ЧР, коллективным договором
или штатным расписанием предприятия, на основании того, что с
работником был заключен трудовой договор. 
Тарифная
система в Чехии, также как и на территории бывшего СССР, в обязательном
порядке действует для работников, работающих в бюджетной сфере, а кроме
того, она может использоваться и для наемных работников всех иных форм
и отраслей хозяйства.
Тарифную систему можно определить как совокупность нормативных актов, принимаемых в централизованном порядке и позволяющих дифференцировать оплату труда в зависимости от его сложности и условий производства (с учетом тяжести и вредности), а также квалификации работника на основе единых критериев.
На предприятиях частной формы собственности может быть установлена произвольная тарифная система, в которой может и не быть, установленного государством, разделения сотрудников на 8 тарифных категорий (skupina praci), но работодатель обязан соблюдать, установленный государством, уровень гарантированной зарплаты, определенный для соответствующей тарифной категории сотрудников.
Минимальная зарплата (minimální mzda) в Чехии
Минимальная заработная плата (minimální mzda) – официально устанавливаемый государством в законодательном порядке гарантированный минимальный уровень оплаты труда на предприятиях любой формы собственности, ниже которого не может оплачиваться труд рабочих и служащих. Также минимальная заработная плата (minimální mzda) используется для установления и исчисления размеров налогов, платежей, штрафов.
В 2009 году в Чехии она осталась на прежнем уровне в 8 000 Kč в месяц при 40 часовой рабочей неделе или 48.10 Kč в час при почасовой оплате труда.
Минимальная
заработная плата регулирует отношения между работодателем и
сотрудником, как в области стандартных трудовых договоров, так и по
договорам о проведении работ (dohodа o provedení
práce) или договорах о
трудовой деятельности (dohoda o pracovní činnosti).
В некоторых случаях возможно понижение минимальной заработной платы от установленного законом уровня.
Понижение уровня
минимальной заработной платы может происходить в случаях когда речь
идет о:
- сотруднике (18-21 лет), принятого на свое первое рабочее место, в
таком случае, ему может оплачиваться 90% от установленного законом
уровня, и только в течение 6 месяцев со дня трудоустройства (что
составит 7200 Kč, или. 43,30 Kč/в час.);
- сотруднике младше 18 лет, ему может оплачиваться 80% от
установленного законом уровня, (что составит 6400 Kč, или. 38,50 Kč/в
час.);
- сотруднике с инвалидностью 1 степени, ему может оплачиваться 75% от
установленного законом уровня, (что составит 6000 Kč, или. 36,10 Kč/в
час.);
- сотруднике с инвалидностью 3 степени, ему может оплачиваться 50% от
установленного законом уровня, (что составит 4000 Kč, или. 24,10 Kč/в
час.);
Вышеприведенные ставки почасовой оплаты, действуют для 40 часовой рабочей недели, в некоторых случаях, например, согласно коллективному договору, может быть оговорена и сокращенная рабочая неделя. В таком случае действуют ставки, приведенные ниже в таблице.
|
Минимальная |
|||||
| Недельная норма
в часах |
Минимальная зарплата Kč/в час (округлено на 10hal.) | ||||
|
100% |
90% |
80% |
75% |
50% |
|
|
40 |
48,1 |
43,3 |
38,5 |
36,1 |
24,1 |
|
38,75 |
49,7 |
44,7 |
39,8 |
37,3 |
24,9 |
|
37,5 |
51,3 |
46,2 |
41 |
38,5 |
25,7 |
Также работодатель может договориться с сотрудником о работе на условиях частичной занятости. В таком случае, например, при 20 часовой рабочей неделе сотруднику будет начислено только 4000 Kč в месяц.
Для полного ознакомления с материалом можно прочитать брошюру Министерства труда Чехии «О минимальной зарплате» на чешском языке.
Новые налоговые льготы для работодателей в Чехии
Внимание!
Произошли изменения в законодательстве !
Действие данных льгот ограничено 31.12.2009 года. Т.е. использовать их можно будет только при подаче отчетности до 20.01.2010, после чего работодатель теряет право на их получение!
Согласно изменений в закон č. 589/1992 Sb., от 1. 8. 2009 «o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti» работодатели в Чехии получили возможность попросить о единовременной налоговой льготе, на уже уплаченные платежи в социальный фонд за январь-июль 2009 года, а также и о предоставление налоговых льгот на текущие платежи, начиная с августа 2009 до декабря 2010 года.
На данное налоговое поощрение особенно стоит обратить внимание тем, кто является учредителем (společníkem) и\или директором (jednatelem) компании в Чехии и «сам себе» платит заработную плату. Налоговая льгота предоставляется работодателям и никак не затрагивает структуру платежей в соцфонд самих работников.
Условия для работодателя:
Работодатели, которые начали процедуру ликвидации или банкротства не могут претендовать на налоговую льготу. Данное ограничение начинает действовать с первого дня календарного месяца, с которого была начата процедура.
Обратиться за предоставлением налоговой льготы может каждый работодатель, который отвечает установленным требованиям. Это его право, а не обязанность.
За предоставлением единовременной налоговой льготы за январь-июль 2009 года можно будет только до 20 августа 2009 года. После этого срока работодатель теряет право на ее предоставление.
Требования к сотруднику:
Скидка предоставляется
работодателю на каждого сотрудника который:
- является участником nemocenského
pojištění,
- доход которого ниже 1,15 среднемесячной зарплаты, в 2009 году это 27
100 kč,
- который был трудоустроен в течение полного календарного месяца,
- трудоустройство которого длилось у работодателя более трех
календарных месяцев,
- если сотрудник заключил несколько трудовых договоров в работодателем,
то считается сумма всех его доходов у данного работодателя (в сумму не
включаются доходы от грифом «zaměstnání
malého rozsahu»),
Ограничения:
- льгота не
предоставляется на
сотрудника, которому было направлено соглашение о прекращение трудового
договора (это могут быть výpověď, dohoda o
rozvázání pracovního
vztahu,
vyrozumění o skončení pracovního
poměru ve zkušební době), начиная с
месяца когда ему было вручено данное соглашение.
- на тех сотрудников, которые оформлены в соц.фонде под грифом
«zaměstnání malého
rozsahu» данные льготы не распространяются, даже
если он является участником nemocenského
pojištění.
Размер налоговой льготы
Размер налоговой льготы
составляет 3,3% от разницы между среднемесячной зарплатой (для 2009
года это равняется сумме в 27 100 kč) и зарплатой сотрудника и
округляется на целую крону вверх.
Размер льготы не должен превышать 25% от зарплаты сотрудника.
Скидка не предоставляется на сотрудника, доход которого достиг 27 100
kč в месяц.
Порядок получения налоговой льготы
