Налоги в Чехии
Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии.
Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении. Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 2008 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменялась с 39% до 35%, с 1 января 2000 года она составила 31%, а с 2006 года – 24%, в 2008 году – 20% и в 2010 году равна 19% .В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на
физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике
сегодня. В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской
Республики претерпела в настоящее время сильные изменения в сторону
унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы, а
это:
• постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в
2010 году
• возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым
возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5
лет
• основная скидка с налога для каждого
налогоплательщика равна 24 840 крон крон в год и
т.д. Чешская республика является правовым демократическим государством
с рыночной экономикой и налоговая система соблюдает эти принципы. Мы
предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам,
знание которых необходимо иностранному предпринимателю: Годовой баланс
фирмы должен быть сдан до 31 марта года, следующего за отчетным (при
задержке до 31 апреля – штраф от 5000 крон и выше). Баланс может быть
сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый
специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в
налоговую инспекцию до 31 марта. Подоходный налог с физических лиц
взимается с учетом следующих доходов:
• доходы по наемному труду и должностному содержанию
• доход от предпринимательской или другой независимой доходной
деятельности
• доходы от капитала
• доходы от аренды
• Подоходный налог с физических лиц имеет с 2008 г. линейную
ставку 15 %. Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов,
поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей.
С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на
территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов,
полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех
видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет
других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц в 2010
году составляет 19%. Во всех случаях в годовой баланс не
входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток
больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на
презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость
подарков до 2000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от
базы налогооблагаемой прибыли. Налог на добавленную стоимость является
основным компонентом налоговой системы.
Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида
деятельности – торговли или предоставления услуг. Основной, тариф в
2010 году равен 20%, пониженный тариф – 10%. Пониженный тариф
применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами,
в медицине. Обязанность регистрации установлена при
обороте 1 миллион крон. НДС платится ежемесячно при годовом
обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при
обороте 1 000 000 крон . НДС был введен в Чешской Республике
с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свод законов и последующие дополнения к
нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны,
импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки
пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в
пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров
– лица, для которых должны быть пропущены товары.
В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог
оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению
подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет
специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны
все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в
течение 12 календарных месяцев превысил сумму 1 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды
деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно.
При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения
таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок.
Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня
возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от
оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за
границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения.
Основная ставка налога на добавленную стоимость -20%. Товары, указанные
в особых списках подлежат налогообложению в размере 10% (например,
энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые
услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и
услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется
(почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду
земли, расходы за аренду и др.).
Дорожный налог При наличии зарегистрированного на фирме автотранспорта
фирма платит ежегодный дорожный налог (в зависимости от вида
автотранспорта и объема двигателя) – от 1200 крон до 4200 крон
(800-3000 куб. см.). Налог на недвижимость Предметом налога на землю
являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком
является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается
один раз в год. Законом ЧР № 338/1992 Sb. “О налоге на недвижимость”
(дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Sb., 242/1994 Sb. и
248/1993 Sb.)определен налог на недвижимость, в который входят:
• налог с участков (земельный)
• налог со строений Налоговая ставка за каждый квадратный метр
следующая:
• На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники,
виноградники, огороды и сады – 0,75% от налогооблагаемой суммы,
рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена
квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской
Республики в зависимости от качества земли).
• На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды
– 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в
кв.м. и официальная цена квадратного метра земли.
• На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или
дворцовые площади – 0,10 крон/кв.м.
• На участки земли, предназначенные для строительства, но еще
незастроенные 1 крона/кв.м. При исчислении величины налога основную
залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины
населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в
Праге – 4,5. Налог на здания и строения Предметом налога являются
здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является
владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один
раз в год. Ставка налога следующая:
• На жилые (многоквартирные) дома – 1 крона за кв. м. застроенной
площади
• На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) – 3 кроны
за кв.м. застроенной площади
• На отдельно стоящие гаражи – 4 кроны за кв.м. застроенной площади
• На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
1. для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и
водяного хозяйства – 1 крона кв.м. застроенной площади;
2. для промышленного производства, строительства, транспорта,
энергетики и остального сельхозпроизводства – 5 крон за кв.м.
застроенной площади;
3. Для остальной деятельности – 10 крон за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый
следующий надземный этаж свыше 1-го на 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений ставка
налога корректируется коэффициентом:
• 0,3 в селениях до 300 жителей
• 0,6 в селениях свыше 300 до 600 жителей
• 1,0 в селениях свыше 600 до 1000 жителей.
• 1,4 в селениях свыше 1000 до 6000 жителей
• 1,6 в селениях свыше 6000 до 10000 жителей
• 2,0 в селениях свыше 10000 до 25000 жителей
• 2,5 в селениях свыше 25000 до 50000 жителей
• 3,5 в селениях свыше 50000 жителей – 4,5
Налоговая ставка (налог с продажи) составляет 3% от налогооблагаемой
суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости).
В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости
определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения
представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и
налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Льготное налогообложение Правительство Чехии одобрило пакет мер для
привлечения инвестиций в чешскую экономику.
Льготы включают:
1. пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую
налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
2. освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое
оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную
стоимость;
3. создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
4. предоставление субсидий – в форме беспроцентных кредитов – для
покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
5. предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в
слаборазвитых регионах;
6. продажа земельных участков за символическую цену в специально
выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих
льгот – инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (34 млн.
евро), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем
отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической
продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для
реорганизации.
По данным государственного управления “ЧехИнвест”, по крайней мере,
девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии ждали этого
решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное
машиностроение и автомобилестроение. Соглашение об устранении двойного
налогообложения Чешская Республика заключила договора во избежание
двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией,
Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой,
Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией,
Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими
Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежание двойного
налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР и Венесуэлой.